Unternehmen und Selbständigerwerbende erhalten mehr Zeit, um ihre steuerlichen Verluste mit künftigen Gewinnen zu verrechnen. Die Frist für den Verlustvortrag wird von sieben auf zehn Jahre verlängert. Laut einer von Startupticker.ch verbreiteten Mitteilung hat der Bundesrat das vorgesehene Inkrafttreten dieser Reform auf den 1. Januar 2028 festgelegt. Start-ups gehören wegen ihrer langen Entwicklungs- und Investitionsphasen zu den wichtigsten angekündigten Nutzniessern.
Was das geltende Recht vorsieht
Heute können juristische Personen und Selbständigerwerbende die Verluste eines Geschäftsjahres mit den Gewinnen der Folgejahre verrechnen, allerdings nur während eines Zeitraums von sieben Jahren. Nach Ablauf dieser Frist kann ein noch nicht verrechneter Verlust nicht mehr abgezogen werden.
Die Reform verlängert diesen Zeitraum auf zehn Jahre. Sie betrifft die beiden Kategorien von Steuerpflichtigen, die bereits unter die geltende Regel fallen: als juristische Personen organisierte Unternehmen und Selbständigerwerbende.
Eine Motion aus der Pandemiezeit
Die Reform geht auf die Covid-19-Krise zurück. Die Kommission für Wirtschaft und Abgaben des Nationalrates (WAK-N) hatte eine Motion (21.3001) eingereicht, um diese Frist zu verlängern und die durch die Pandemie in Schwierigkeiten geratenen Unternehmen zu unterstützen. Laut der Quelle hat das Parlament diese Motion 2022 angenommen und an den Bundesrat überwiesen.
Anschliessend mussten zwei Bundesgesetze angepasst werden: das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) und das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG). Diese doppelte Verankerung erklärt sich aus der Tragweite der Regel: Sie gilt für die direkte Bundessteuer und über die Steuerharmonisierung auch für die Kantons- und Gemeindesteuern.
Laut der Quelle ist die Referendumsfrist im April 2026 ungenutzt abgelaufen. Der Bundesrat hat nun das vorgesehene Datum des Inkrafttretens bekanntgegeben: den 1. Januar 2028.
Welche Verluste betroffen sind
Der entscheidende Punkt liegt in den Übergangsbestimmungen. Ab dem 1. Januar 2028 gilt die zehnjährige Frist für Verluste, die ab der Steuerperiode 2020 entstanden sind. Für Verluste aus der Zeit vor 2020 bleibt es wie heute bei sieben Jahren.
Konkret umfasst die Reform somit die von der Pandemie geprägten Jahre, was dem ursprünglichen Ziel der Motion entspricht. Ältere Geschäftsjahre bleiben dem geltenden Regime unterstellt. Wie diese Regeln auf eine konkrete Situation anzuwenden sind, ist den Gesetzestexten und der zuständigen Steuerverwaltung zu entnehmen. Die Quelle führt die Berechnungsmodalitäten nicht im Detail aus.
Warum Start-ups an vorderster Front stehen
Ein junges Technologieunternehmen häuft oft während mehrerer Jahre Verluste an, bevor es erste Gewinne erzielt: Produktentwicklung, Rekrutierung, Markteinführung. Bei einer Frist von sieben Jahren kann ein Teil dieser Verluste verfallen, bevor das Unternehmen rentabel wird. Es kann sie dann nicht mehr von seinen steuerbaren Gewinnen abziehen.
Die Quelle nennt drei Gruppen, die von der Verlängerung profitieren: Start-ups in der Entwicklungsphase, Unternehmen mit langen Investitionszyklen und solche, die sich nur schrittweise von wirtschaftlich schwierigen Jahren erholen. Drei zusätzliche Jahre verlängern den Zeitraum, in dem die Anlaufverluste noch verrechnet werden können.
Was weiter zu verfolgen ist
Da die Referendumsfrist abgelaufen ist, ist der Grundsatz der Reform nicht mehr umstritten. Der 1. Januar 2028 ist das Datum, das der Bundesrat für das Inkrafttreten bekanntgegeben hat. Die ursprüngliche Mitteilung des Bundesrates ist in der Quelle nicht verlinkt. Die Einzelheiten der Umsetzung sind in den vom Bund veröffentlichten Texten zu überprüfen.
